Как правильно подготовить и успешно подать жалобу в налоговую инспекцию: 3 варианта оспаривания

12 мая 2021 Написать жалобу в налоговую через интернет стало возможным не так давно. Однако данный способ оспаривания действий или решений налоговых инспекций и их должностных лиц становится всё более распространенным в связи с его удобством и оперативностью. Рассмотрим, какими нормами осуществляется правовое регулирование данной процедуры, каким образом она реализуется, основные правила составления и направления жалобы таким способом.

• Правовое регулирование
• Формирование онлайн-жалобы
• Как подать жалобу на налоговую инспекцию онлайн: основные правила
• Итоги

Правовое регулирование

Возможность написать жалобу на налоговую инспекцию онлайн появилась у налогоплательщиков после принятия закона от 01.05.2016 № 130-ФЗ, которым были внесены изменения в п. 1 ст. 139.2 Налогового кодекса РФ (далее — НК), регулирующий форму документа об обжаловании. В соответствии с указанной нормой (вступила в силу 02.06.2016), помимо обычного письменного документа предусмотрено две новые формы налоговой жалобы:

• в виде электронного документа, направляемого в налоговый орган посредством телекоммуникационных каналов связи (через интернет — например, электронной почтой);
• посредством заполнения специальной формы на сайте ФНС в личном кабинете налогоплательщика — физического лица или организации.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 139.2 НК федеральной налоговой службе необходимо установить порядок направления документов об оспаривании их действий и решений в электронной форме, а также установить форматы таких документов. Однако до настоящего времени отсутствует какой-либо правовой документ, регламентирующий данные вопросы.

Поэтому сегодня желающие подать жалобу в налоговую через интернет в режиме обратной связи личного кабинета налогоплательщика, должны руководствоваться правилами пользования и работы сайта nalog.ru. На сегодняшний день это оптимальный способ, поскольку система полностью автоматизирована, так что выполнить действия, противоречащие требованиям налоговой службы, вряд ли удастся. Направление же жалобы в налоговую инспекцию через интернет иными способами, хотя с помощью современных средств коммуникации (включая возможности электронной почты), представляется затруднительным в связи с отсутствием конкретной регламентации.

На нашем форуме можно получить ответ на любой вопрос, возникший у вас в ходе взаимодействия с налоговыми органами. Например, в этой ветке можно уточнить, как пояснить убыток для налоговых органов и обязательно ли это делать.

Формирование онлайн-жалобы

Для создания электронного документа, с помощью которого можно обжаловать действия либо ненормативные акты налоговиков, необходимо в разделе личного кабинета «Обратная связь» выбрать пункт по направлению соответствующей жалобы, после чего в браузере откроется страница, на которой необходимо заполнить всю требуемую информацию, в том числе:

• наименование органа налоговой службы, который компетентен рассматривать ту или иную жалобу (на основании п. 1 ст. 139 НК таковым является вышестоящий, то есть, как правило, региональное управление ФНС);
• сведения о заявителе (они указываются автоматически на основании тех данных, которые были указаны налогоплательщиком при регистрации в личном кабинете);
• выбор способа получения результата рассмотрения жалоба (мотивированного решения);
• указание вида налогового акта (либо указание на действия), который оспаривается на предмет его законности;
• реквизиты решения или иного акта налоговой инспекции, который нарушает законные права лица, направляющего жалобу;
• суть обращения (подразделяется на 2 части, в первой из которых указываются обстоятельства дела и доводы заявителя, а в другой — конкретное требование лица, будь то отмена решения или признание действий незаконными).

Приложение (прикрепление) жалобы в виде самостоятельного документа не требуется и не предусмотрено. Исходя из ст. 137 НК, подать жалобу в налоговую онлайн может любое лицо, чьи права были нарушены и которое имеет регистрацию на сайте налоговой службы.

Как обжаловать решение или действия налогового органа, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение.

Как подать жалобу на налоговую инспекцию онлайн: основные правила

Правила подачи электронной жалобы в управление ФНС на уровне правовых актов не устанавливаются, потому они следуют лишь из порядка, установленного электронным ресурсом nalog.ru. Существуют некоторые особенности направления обжалования в такой форме для физических и юридических лиц, но основные правила заполнения формы являются общими. Среди важных правил пользования сервисом направления жалобы в налоговую инспекцию онлайн можно выделить следующие:

• сервис предлагает выбрать один из указанных органов, а если требуемый отсутствует, то пользователь может выбрать нужный в соответствующем справочнике;
• заполнять необходимо все поля, помеченные звездочкой (незаполнение таких разделов повлечет невозможность отправки документа);
• если в информации о налогоплательщике присутствует недостоверная информация, то необходимо обратиться с соответствующим заявлением в налоговую инспекцию для устранения неточностей;
• если обжалуется акт, то указание его реквизитов является обязательным;
• заявитель может получить ответ по почте или непосредственно в личном кабинете (для этого он должен выбрать удобный способ при формировании жалобы);
• составленный документ должен быть подписан электронной подписью, которая оформляется по различным правилам для граждан (удаленно, за несколько минут или часов) и юридических лиц.

Итоги

Таким образом, подать жалобу на налоговую инспекцию в режиме онлайн можно при помощи специального сервиса обратной связи в личном кабинете налогоплательщика. При этом в связи с отсутствием регламентации на уровне правовых актов формирование такой жалобы осуществляется по правилам сайта налоговой службы.

Также про обжалование читайте:

• «Порядок обжалования решения налогового органа в суде»;
• «Основные правила разрешения налоговых споров».

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня. Хотите проконсультироваться у юриста бесплатно? Пишите в чат справа внизу или звоните на горячую линию 8 800 350 61 98 – звонок по РФ бесплатен. Принимаем вопросы в любой день недели.

Кроме отправки на почту и в отделение, в 2023 году можно написать жалобу на налоговую инспекцию через интернет. Составителю важно знать, как и в какие сроки следует подать обращение онлайн, и в каком порядке оно будет рассматриваться.

Основания для подачи жалобы на налоговую

Подать жалобу на налоговую инспекцию онлайн могут все лица: физические, юридические и индивидуальные предприниматели при установлении фактов нарушения их прав или в случаях несоблюдения норм налогового законодательства другими лицами.

Основанием для обращения могут являться:

• ненормативные акты, которые касаются заявителя;
• незаконные действия сотрудников налоговой службы;
• бездействие, проявленное со стороны служебных лиц ФНС, в ситуации, когда они были обязаны принять определенные меры, что привело к нарушению прав заявителя;
• наличие фактов нарушения налогового законодательства юридическими или физическими лицами.

Порядок обращения граждан в таких случаях определен главами 19 и 20 Налогового кодекса РФ.

Жалоба онлайн на официальном сайте ФНС

Чтобы подать жалобу через интернет на официальном сайте ФНС, нужно выполнить следующие действия:

1. Войти в личный кабинет.
2. Перейти в раздел «Обратная связь».
3. Выбрать пункт подачи жалобы.
4. Заполнить электронную форму документа.
5. Проверить правильность введенных данных.
6. Отправить жалобу на рассмотрение.

При обращении в ФНС в режиме онлайн следует придерживаться ряда правил:

1. Для подачи жалобы необходимо указать наименование налогового органа. Чтобы упростить задачу, рекомендуется выбрать его в специальном справочнике.
2. Важно заполнить все поля формы, отмеченные звездочкой. В противном случае отправить документ не удастся.
3. При наличии недостоверной информации о налогоплательщике для устранения неточностей необходимо обратиться в налоговую инспекцию с соответствующим заявлением.
4. При обжаловании решения в обязательном порядке нужно указать его реквизиты.
5. В процессе составления претензии необходимо выбрать предпочтительный способ получения ответа на нее: по почте или через личный кабинет.
6. Для подписания документа следует использовать электронную подпись.

Другие способы пожаловаться в ФНС в 2023 году

Налогоплательщик имеет право обратиться в ФНС в течение 1 года с момента, когда он узнал о нарушении своих прав, или с даты вступления в силу решения о применении в отношении него мер наказания за правонарушения, совершенные в сфере налогообложения (если они не были оспорены в апелляционном порядке).

Кроме интернета, в 2023 году существуют следующие способы обращения в налоговую с жалобой:

1. При личном посещении территориального органа ФНС.
2. Заказным письмом с помощью Почты России.

При подаче жалобы на налоговую в вышестоящий орган ФНС документы изначально направляются на адрес инспекции, допустившей правонарушение. Далее в течение трех дней они передаются по назначению уже без участия составителя.

Жалоба в отделение налоговой

Подать претензию в орган налоговой службы можно путем личного обращения. Документы следует вручить непосредственно начальнику отделения или передать через канцелярию.

Жалобу необходимо составить в двух экземплярах. Один из них подается в ФНС, а второй (с отметкой о вручении) должен храниться у заявителя.

Как пожаловаться по почте

Жаловаться в ФНС можно с помощью почты. Документы следует отправить заказным письмом. Рекомендуется воспользоваться услугой уведомления о вручении. Таким образом отправитель сможет заручиться доказательствами того, что обращение была доставлено по назначению.

Как рассматривается жалоба на налоговую инспекцию через интернет

Вышестоящая организация, в которую подается жалоба на налоговую инспекцию онлайн, обязана рассмотреть обращение в течение 30 дней, если дело касается обжалования вынесенного решения о принятии мер наказания за правонарушение.

По необходимости данный срок может быть продлен на 1 месяц. Жалобы иного характера рассматриваются в течение 15 дней. Срок может быть продлен на такой же период.

Если по истечении срока рассмотрения документов заявитель не получил ответ на свое обращение, он имеет право подать жалобу в суд.

В рассмотрении претензии может быть отказано в случаях, определенных ст.139.3 НК:

• нарушение порядка подачи документов, необоснованность обращения, несоответствие жалобы установленной форме, допущение ошибок или предоставление недостоверных данных;
• истечение срока давности;
• поступление заявления от составителя претензии о ее отзыве;
• наличие аналогичной жалобы от того же заявителя по тому же предмету и на тех же основаниях;
• поступление уведомления о факте устранения правонарушений, допущенных в отношении заявителя.

Действие актов, законность которых подлежит проверке на основании поданной претензии, приостанавливается на период до момента принятия соответствующего решения вышестоящей организацией.

Правила составления и подачи заявления лично

Жалоба должна содержать следующую информацию:

• наименование налогового органа, уполномоченного рассматривать претензии (как правило это региональное УФНС), в которое направляется обращение;
• сведения о заявителе (если документ оформляется на сайте ФНС, данные, которые были указаны при регистрации, вносятся системой в форму автоматически);
• выбор желаемого способа получения мотивированного решения (ответа на жалобу);
• номер акта или описание действий, которые нарушили права заявителя и являются по мнению последнего незаконными;
• реквизиты акта налоговой службы, законность которого подлежит проверке;
• описание обстоятельств дела с доводами заявителя и со ссылками на статьи законодательных актов;
• требования обратившегося лица, например, отмена решения налоговой службы или признания действий или бездействия сотрудников ФНС незаконными;
• личная подпись заявителя или его официального представителя (при наличии соответствующей доверенности).

Если вы хотите получить консультацию по телефону или онлайн, обращайтесь к нашему налоговому адвокату.

2 минуты на чтение 8 339 просмотров Содержание

• Законодательные нормы подачи жалобы
• Порядок действий при подаче жалобы через интернет
• Заполнение формы на сайте ФНС в разделе «обратиться по иному вопросу»
• Ответы на распространенные вопросы

Причин для направления жалобы в налоговый орган может быть множество. Жалобу может направить как юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, так и физическое лицо. Это может быть как решение по проверки, так и, например, бездействие ИФНС в некоторых случаях. Один из способов направления жалобы – подать ее на сайте ФНС РФ www.nalog.ru через сервис «подача жалобы в налоговые органы».

Законодательные нормы подачи жалобы

Требования к форме и содержанию жалобы установлены в статье 139.2 НК РФ.

В данной статье указывается, что жалоба подается в письменном виде. Подписать жалобу должно либо лицо, обратившееся с жалобой, либо его представитель.

Жалоба может быть отправлена в ИФНС в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) или через личный кабинет налогоплательщика.

В жалобе должны быть обязательно указаны:

1. данные физического лица (фамилия, имя, отчество, место жительства физического лица) или организации (наименование и адрес организации)
2. документ (например, акт проверки) или ситуация (действие или бездействие налогового органа) в отношении которого подается жалоба
3. наименование ИФНС в отношении которой подается жалоба
4. законодательные (нормативные) основания, по которым нарушены права налогоплательщика (по его мнению)
5. конкретные требования лица налогоплательщика, обратившегося с жалобой
6. способ получения ответа (решения) по жалобе. Возможны варианты получения ответа в бумажном виде в ИФНС, а также в электронной форме по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика

Если жалобу подает представитель налогоплательщика, вместе с жалобой должна быть представлена доверенность, подтверждающая полномочие представителя.

Доверенность на представителя физического лица должна быть заверена нотариально.

Если у подающего жалобу есть документы, подтверждающие его требования, такие документы необходимо приложить к жалобе (Читайте также статью ⇒ Налог на имущество через интернет).

Порядок действий при подаче жалобы через интернет

Сначала рассмотрим порядок действий по подаче жалобы через интернет, который предлагает сайт ФНС РФ:

1. Зайти на сайт ФНС РФ nalog.ru. Выбрать статус обращающегося – физическое лицо / индивидуальный предприниматель / юридическое лицо.
2. Выбрать из открывшегося списка в средней части экрана «подача жалобы в налоговые органы».
3. В открывшемся окне предусмотрены ссылки по наиболее часто встречающимся ситуациям:

• подать жалобу на действия/бездействие налоговых органов.

Во вновь открывшемся окне будет можно ознакомиться с требованиями по оформлению жалобы, а также способы (в канцелярию или окно в ИФНС, по почте, по ТКС, через личный кабинет налогоплательщика) и варианты ее подачи (лично или через представителя).

• обжаловать решение по налоговой проверке

Здесь Вы узнаете о видах жалоб (апеляционная жалоба и жалоба), ознакомитесь со сроками их подачи и рассмотрения и сможете скачать образцы жалоб. Хотя правильнее, на наш взгляд, было бы назвать доступные для скачивания бланки образцами форм жалоб.

• обратиться по иному вопросу

В этом сервисе появится форма для заполнения:

• обращений в соответствии с Федеральным законом от 02 мая 2006 года № 59-ФЗ «О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации»;
• запросов о предоставлении информации в соответствии с Федеральным законом от 09 февраля 2009 года № 8-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности государственных органов и органов местного самоуправления».

В данный блок можно попасть и с главной страницы сайта ФНС РФ (электронный сервисы, «обратиться в ФНС России».

• не удалось решить проблему с помощью возражений и жалоб, мои дальнейшие действия.

В данном блоке налогоплательщик сможет ознакомиться с порядком обращения в судебные органы в случае, когда обращения в ИФНС не принесли желаемого результата.

Необходимо отметить, что данные «часто встречающиеся ситуации» будут одинаковыми для всех категорий налогоплательщиков.

Особенности подачи жалобы через личный кабинет налогоплательщика

Подать жалобу через личный кабинет налогоплательщика довольно просто:

• зайти в личный кабинет налогоплательщика
• выбрать «обратная связь»
• выбрать пункт по направлению соответствующей жалобы
• откроется страница, на которой необходимо заполнить всю требуемую информацию (что необходимо указать в жалобе, мы рассмотрели в начале данной статьи).

Все поля, помеченные красной звездочкой обязательны для заполнения (Читайте также статью ⇒ Сдача отчетности через интернет).

Заполнение формы на сайте ФНС в разделе «обратиться по иному вопросу»

В форме обращения для юридического лица по иному вопросу на сайте ФНС РФ немного больше полей.

Дополнительно придется указать:

• место работы обратившегося (заполнившего форму)
• ОГРН юридического лица:
• ИНН юридического лица:
• должность, фамилию/имя/отчество лица, заполнившего обращение
• контактный телефон
• в какие государственные органы уже обращались по рассматриваемому вопросу
• адрес электронной почты

Форма для обращения физического лица аналогичная

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос № 1:

Может ли налогоплательщик, подавший жалобу, представить дополнительные документы?

Ответ:

Да, если решение по жалобе еще не принято, налогоплательщик может представить дополнительные документы, подтверждающие его требования.

В таком случае нужно представить пояснения, почему указанные документы не были представлены налогоплательщиком ранее.

Вопрос № 2:

Можно ли отозвать ранее поданную жалобу?

Ответ:

Да, если решение по жалобе еще не принято, налогоплательщик может отозвать жалобу полностью, либо отказаться от части требования по жалобу. В этом случае необходимо отправить письменное заявление в ИФНС, рассматривающую поданную жалобу.

При этом следует помнить, что в случае отзыва жалобы, у налогоплательщика уже не будет права повторно обратиться с аналогичной жалобой по тем же основаниям.

Вопрос № 3:

Какие именно действия или бездействия налоговых органов могут быть обжалованы?

Ответ:

Ответ на этот вопрос размещен на сайте ФНС РФ, в котором указывается, что налогоплательщики и налоговые агенты могут обжаловать, например, какие-либо действия ИФНС в рамках налоговой проверки, в том числе при проведении осмотра, выемки документов, при вскрытии помещений и хранилищ, при доступе на территорию налогоплательщики и т.п.

Бездействием ИФНС может быть признано, например, в случае неосуществление зачета, невозврата суммы излишне взысканного налога, невозврата излишне уплаченной суммы налога, непредставление налогоплательщику ответа на его письменное обращение и т.п.

Нравится статья

9 7 Рекомендуем похожие статьи Президентские выплаты при рождении ребёнка

Декретные по беременности и родам

Реестр субъектов малого предпринимательства

• 
  Читайте также:

  Как проверить налоги физического лица по фамилии на “Госуслугах”?

Для ИП

Оплата диспансеризации работодателем

Для ИП

3-НДФЛ для ИП на ОСНО + образец заполнения, бланк

Для ИП

Бланк строгой отчетности для ИП

Для ИП

Ответственность за незаконное предпринимательство: штрафы, срок давности

Для ИП

⚡ Все статьи / ⚡ Проверки Любое физическое или юридическое лицо имеет право обжаловать неправомерные действия или бездействие налоговой. Для этого нужно подать жалобу в вышестоящую ФНС. Расскажем, как это сделать правильно, чтобы обращение не осталось без ответа. 

Когда жаловаться

Основания для жалобы могут быть разные. Например, налоговики:

• неправильно начислили налог;

• безосновательно выписали штраф;

• выставили штраф на большую сумму, чем это прописано в законе;

• не вернули излишне уплаченную сумму налога;

• без причины отказали в налоговом вычете или задержали его выплату;

• в ходе проверки контрагента требовали с вас документы компании, не имеющие отношение к контрагенту;

• нарушили процедуру выездной проверки.

 

В любом случае, у вас должны быть доказательства того, что налоговая ошиблась, не выполнила или не в полном объеме выполнила свою работу. То есть, в жалобе всегда оспаривается какой-либо акт. Эмоциональное повествование на нескольких листах без указания данных спорного документа принято к рассмотрению не будет. 

Куда обращаться

Вы не можете сразу пойти в суд. По закону все споры с инспекцией сначала решаются в досудебном порядке. Если напишите заявление в суд в обход налоговой, то исковое заявление просто вернут.

Жалоба подается в вышестоящую ФНС, но обязательно через ту налоговую, на которую жалуетесь. Так, если ваши права нарушили в ФНС № 2 по городу Москве, то вы должны отнести бумагу туда же, но на имя УФНС по Москве. Для территориальных и межрайонных инспекций начальством является управление ФНС по субъекту.

Правила подачи жалобы

Сроки

Подать жалобу можно в течение 1 года с момента наступления спорного события одним из следующих способов:

• лично — тогда в инспекции должны дать подтверждение, что бумага принята;

• по почте заказным письмом с уведомлением и обязательной описью вложения;

• через кабинет налогоплательщика на сайте ФНС;

• в электронном виде через ТКС — в этом случае нужна электронная подпись.

Также вы можете обратиться в инспекцию через представителя, но у него должен быть документ, подтверждающий полномочия (например, доверенность).

После получения жалобы у налоговой есть 3 дня, чтобы передать ее в вышестоящую ФНС. 

Срок рассмотрения обращения — до 30 рабочих дней с даты принятия. О результате вас должны известить в трехдневный срок с момента вынесения решения. До принятия решения вы вправе предоставить дополнительные документы, но необходимо при этом объяснить, почему не приложили их сразу. 

Если решение по жалобе вынесено не в вашу пользу — есть месяц на подачу апелляционной жалобы. Рассматривают ее в те же сроки — до 30 дней. Только после апелляции вы вправе обратиться в арбитражный суд.

!

В отдельных случаях сроки продлеваются. Так, инспекция может продлить рассмотрение жалобы еще на месяц, если нужно изучить вновь полученные документы или запросить бумаги из нижестоящей налоговой. Вы тоже имеете право увеличить сроки, если нет возможности быстро достать важные документы или наступили непредвиденные обстоятельства — но не более, чем на 6 месяцев. 

Форма

Приказом ФНС № ММВ-7-9/645@ от 20.12.2019 г. утверждены форма жалобы (эта же форма подходит для подачи апелляции) и порядок ее заполнения. Ознакомиться с документами и скачать форму можно на сайте налоговой. 

Лучше придерживаться формы ФНС, несмотря на то, что в НК РФ нет прямого запрета на подачу жалобы в свободной форме. Так у вас меньше шансов получить отказ.

Что писать в жалобе

Как мы уже говорили, на сайте инспекции есть подробное разъяснение, как заполнять форму. В любой жалобе должна присутствовать следующая информация:

• наименование и адрес организации, подающей жалобу, либо ФИО предпринимателя и адрес его регистрации;

• данные ФНС, на которую пишите заявление;

• основания для жалобы;

• ссылки на статьи законов, подтверждающие, что права налогоплательщика нарушены;

• требования лица, подающего жалобу;

• контактная информация;

• предпочтительный способ получения ответа.

Приложите все имеющиеся доказательства (акты, квитанции об оплате, уведомления об отказе). Суть жалобы излагайте кратко и по делу — излишняя эмоциональность, а уж тем более нецензурная лексика, только навредят.

Где следить за жалобой

Всю информацию об обращении можно запросить на сайте налоговой в специальном разделе. Здесь вы увидите дату принятия, срок рассмотрения или продления, статус жалобы, итоговое решение.

Новым ИП — год Эльбы в подарок

Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев

Каковы шансы выиграть спор с налоговой

Часто предприниматели и ООО не отстаивают свои права, так как не видят в этом смысла — система сильнее, а значит она победит. Статистика отчасти это подтверждает. Так, в 2019 году по Хабаровскому краю подано всего 713 жалоб, из них принято к рассмотрению 504. Полностью или частично в досудебном порядке были удовлетворены 199 жалобы, или 39,5%. В судах налоговая выигрывает 85% дел — об этом прямо сказал глава ФНС.

Жаловаться или нет — решать только вам. Иногда игра не стоит свеч — ради 300 рублей нет смысла портить свои нервы и отношения с инспекцией. Но когда речь идет о крупных суммах — есть смысл побороться, тем более если вы точно уверены в своей правоте и можете подтвердить свою позицию документами.

Статья актуальна на  26.05.2022

Ещё больше полезного

Рассылка для бизнеса

Дайджест о законах, налогах, отчётах два раза в месяц Успех! Мы выслали подтверждение на адрес указанной вами электронной почты.

Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от группы компании СКБ Контур

Обратите внимание на дату публикации материала: информация могла устареть из-за изменений в законодательстве или правоприменительной практике.

Налогоплательщики могут направлять жалобы на решения и действия налоговиков с помощью телекоммуникационных каналов связи теперь на всей территории страны

В чем суть проекта по подаче жалоб с помощью ТКС?

Теперь налогоплательщики могут подать досудебные (административные) жалобы на решения налоговых органов и действия или бездействие их должностных лиц в вышестоящие налоговые органы, а также получить ответы на них посредством телекоммуникационных каналов связи (ТКС).

ТКС – это специальное программное обеспечение, которое позволяет налогоплательщикам предоставлять налоговую отчетность и пользоваться доступом к таким услугам ФНС, как получение справок о состоянии расчетов, об исполнении налогоплательщиком обязанностей по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и налоговых санкций, актов сверки расчетов налогоплательщика и т.п. Например, 1С, СБиС и др.

С 1 мая 2020 г. проект по подаче жалоб с помощью ТКС был запущен в Москве, Санкт-Петербурге, Волгоградской и Нижегородской областях, Республике Алтай, на базе межрегиональных инспекций ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 2 и по Сибирскому федеральному округу. С 7 августа такая возможность появилась у налогоплательщиков на всей территории страны, как следует из сообщения ФНС.

Кто сможет подать жалобу?

Направить жалобу по ТКС могут налогоплательщики – юридические лица, индивидуальные предприниматели и иные физические лица, у которых есть программное обеспечение, предоставляемое доверенными операторами электронного документооборота. Список операторов размещен на сайте ФНС.

На что можно пожаловаться и как?

Через ТКС можно подать жалобу на все акты налоговых органов ненормативного характера, а также действия или бездействие их должностных лиц, которые могут быть обжалованы в соответствии со ст. 137 НК РФ.

В частности, через ТКС можно обжаловать:

• решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;
• налоговое уведомление;
• требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

Приказом ФНС от 20 декабря 2019 г. № ММВ-7-9/645@¹ предусмотрены:

• форма жалобы;
• порядок заполнения формы (см. Приложение № 5 к Приказу);
• порядок подачи жалобы, обязательные критерии для ее принятия, моменты отправки и принятия жалобы и другие процедурные сроки, обязанности подающего жалобу и налогового органа (см. Приложение № 4 к Приказу).

О порядке и способах подачи жалобы, ее рассмотрении, вынесении решения и возможных последствиях подробнее можно узнать на сайте ФНС в разделе «Подача жалобы».

Каким может быть результат подачи жалобы?

По итогам рассмотрения жалобы, поданной через ТКС, вышестоящий налоговый орган, согласно ст. 140 НК РФ, вправе принять одно из следующих решений:

• оставить жалобу без удовлетворения;
• отменить акт налогового органа ненормативного характера;
• отменить решение налогового органа полностью или в части;
• отменить решение налогового органа полностью и принять по делу новое решение;
• признать действия или бездействие должностных лиц налоговых органов незаконными и вынести решение по существу.

Насколько полезным может оказаться новый способ обжалования?

Нужно понимать, что ничего принципиально нового проект по подаче жалоб не привнес. Возможность обжалования актов и действий налоговых органов, его порядок и последствия установлены Налоговым кодексом. Запуск проекта лишь увеличил количество способов обжалования. Ранее налогоплательщики могли подавать жалобы при личном обращении в налоговую инспекцию, по почте и в электронной форме через личный кабинет на сайте www.nalog.ru. Теперь же это можно сделать и через ТКС. То есть налогоплательщики получили дополнительную возможность обжалования из любого места в любое время суток без выходных. Это особенно актуально во время пандемии, поскольку исключает необходимость личного обращения в канцелярию налогового органа или почтовое отделение и к тому же экономит время.

Ну а если ответное решение, полученное после подачи жалобы, вас не удовлетворило, помните: вы вправе в судебном порядке обжаловать его или действия налогового органа.

(27 июля премьер-министр РФ Михаил Мишустин подписал постановление об эксперименте, в рамках которого предприниматели смогут в досудебном порядке обжаловать решения надзорных органов через Портал госуслуг. Подробнее об эксперименте читайте в статье «Юрлица и ИП смогут обжаловать решения контролирующих органов без суда», а о его возможных недостатках – в новости «В России проведут эксперимент по досудебному обжалованию решений контрольно-надзорных органов»).

¹ Приказ ФНС России от 20 декабря 2019 г. № ММВ-7-9/645@ «Об утверждении формы жалобы (апелляционной жалобы) и порядка ее заполнения, а также форматов и порядка представления жалобы (апелляционной жалобы) и направления решений (извещения) по ним в электронной форме».